利(li)用(yong)(yong)稅(shui)收優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)獲取稅(shui)收利(li)益(yi)，以實現稅(shui)后利(li)潤最大化，是(shi)企業實施稅(shui)收籌劃(hua)常用(yong)(yong)的(de)(de)(de)方(fang)式。由于稅(shui)收優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)條款繁雜，適用(yong)(yong)要求(qiu)高(gao)，不同的(de)(de)(de)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)所帶來的(de)(de)(de)預期(qi)稅(shui)收利(li)益(yi)和籌劃(hua)成本，以及對稅(shui)后利(li)潤總額影響是(shi)不一樣的(de)(de)(de)。
1、在適用多項稅收優惠政策時，必須進行(xing)比較分析，通過綜合平(ping)衡(heng)后做出選擇(ze)
稅(shui)收(shou)優(you)惠政(zheng)策籌劃的重(zhong)點(dian)在于根據自身的情況(kuang)和(he)現行稅(shui)收(shou)優(you)惠政(zheng)策的規(gui)定，通(tong)過合理選擇和(he)運用，以達到(dao)節(jie)稅(shui)或(huo)其(qi)他稅(shui)收(shou)籌劃的目的。
當企業同時適用多(duo)項(xiang)稅(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策(ce)，并要在(zai)其中做出相應選(xuan)擇時，必須(xu)通過比較分(fen)析，綜合(he)平衡(heng)后(hou)，以獲取(qu)稅(shui)(shui)后(hou)利益(yi)最大化或(huo)特定(ding)稅(shui)(shui)收目標效率最大化為標準作出選(xuan)擇。由于某項(xiang)稅(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策(ce)是針對特定(ding)的(de)(de)稅(shui)(shui)種而設計(ji)的(de)(de)，而企業一般(ban)需要同時繳納多(duo)種稅(shui)(shui)，這些稅(shui)(shui)之間又往(wang)(wang)往(wang)(wang)存在(zai)此消彼長的(de)(de)關系。因此，評(ping)價某項(xiang)稅(shui)(shui)收優惠(hui)政(zheng)策(ce)帶(dai)來(lai)的(de)(de)稅(shui)(shui)收利益(yi)，主要是通過實施該項(xiang)政(zheng)策(ce)后(hou)所產(chan)生的(de)(de)稅(shui)(shui)后(hou)總收益(yi)或(huo)優惠(hui)期內產(chan)生的(de)(de)稅(shui)(shui)后(hou)總收益(yi)的(de)(de)現(xian)值等指標來(lai)反(fan)映。
2、充分考慮稅收優惠政(zheng)策的籌劃(hua)成本
稅(shui)收優惠(hui)(hui)政策(ce)的(de)籌(chou)劃成本包括(kuo)直(zhi)接(jie)成本和(he)間接(jie)成本。直(zhi)接(jie)成本主要(yao)是指為滿(man)足某一稅(shui)收優惠(hui)(hui)政策(ce)的(de)要(yao)求，對目前企業(ye)經濟狀況(kuang)的(de)改變而發(fa)生(sheng)的(de)經濟資源(yuan)的(de)消耗。此外，直(zhi)接(jie)成本還包括(kuo)稅(shui)收籌(chou)劃中實際發(fa)生(sheng)的(de)費(fei)用(yong)。直(zhi)接(jie)成本一般可用(yong)貨幣表示(shi)。
間接成(cheng)本主要是指稅收優(you)惠(hui)政策(ce)實(shi)施過(guo)程(cheng)中(zhong)可能(neng)出現(xian)的(de)(de)(de)不(bu)確(que)定(ding)(ding)因素而造成(cheng)風險費用。例(li)如，因社會經(jing)濟因素的(de)(de)(de)變化而使正在執行的(de)(de)(de)優(you)惠(hui)政策(ce)突然(ran)被取消而給企(qi)(qi)業(ye)帶來的(de)(de)(de)損失，或(huo)者在稅收優(you)惠(hui)政策(ce)實(shi)施過(guo)程(cheng)中(zhong)，因企(qi)(qi)業(ye)經(jing)營策(ce)略的(de)(de)(de)改變，或(huo)其他意外因素使企(qi)(qi)業(ye)不(bu)再具備或(huo)不(bu)再完全符(fu)合稅收優(you)惠(hui)政策(ce)的(de)(de)(de)條件(jian)，而被迫取消享受優(you)惠(hui)政策(ce)的(de)(de)(de)資格。間接成(cheng)本的(de)(de)(de)發生一(yi)般具有不(bu)確(que)定(ding)(ding)性，因此，在籌劃過(guo)程(cheng)中(zhong)難以(yi)用貨幣予以(yi)計(ji)量，但在進行方(fang)案選擇時(shi)應予以(yi)充分考(kao)慮。
當著稅(shui)收(shou)利益(yi)大(da)于籌(chou)劃成本時，稅(shui)收(shou)優(you)惠政策的運用才具(ju)有可行性。稅(shui)收(shou)利益(yi)一般根據(ju)優(you)惠政策帶來的凈(jing)收(shou)益(yi)現(xian)值與籌(chou)劃成本現(xian)值的差額確(que)定(ding)。
3、跨(kua)國(guo)納稅人(ren)必(bi)須關(guan)注收(shou)益來源國(guo)與居住國(guo)政府是否簽定稅收(shou)饒讓(rang)協議(yi)
稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)饒讓(rang)是(shi)指納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)在(zai)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)益(yi)來(lai)源(yuan)(yuan)(yuan)國取得的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)(you)(you)惠被視(shi)為(wei)已納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)，在(zai)向(xiang)(xiang)居住國政(zheng)府(fu)申報(bao)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)時，這(zhe)(zhe)部(bu)分被視(shi)為(wei)已納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入允許從應稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入中抵免。跨(kua)國納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)在(zai)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)益(yi)來(lai)源(yuan)(yuan)(yuan)國享受(shou)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)(you)(you)惠待遇，能否擁有這(zhe)(zhe)種稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)饒讓(rang)待遇，關鍵是(shi)看(kan)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)益(yi)來(lai)源(yuan)(yuan)(yuan)國與居住國政(zheng)府(fu)是(shi)否簽(qian)(qian)(qian)定(ding)(ding)了稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)饒讓(rang)協(xie)定(ding)(ding)，如(ru)果(guo)簽(qian)(qian)(qian)定(ding)(ding)了這(zhe)(zhe)一(yi)協(xie)議，則跨(kua)國納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)在(zai)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)益(yi)來(lai)源(yuan)(yuan)(yuan)國享受(shou)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)(you)(you)惠，便可(ke)最終獲(huo)取其稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)利益(yi);如(ru)果(guo)沒有簽(qian)(qian)(qian)定(ding)(ding)這(zhe)(zhe)一(yi)協(xie)議，則在(zai)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)益(yi)來(lai)源(yuan)(yuan)(yuan)國獲(huo)得的(de)減免稅(shui)(shui)(shui)(shui)，在(zai)向(xiang)(xiang)居住國政(zheng)府(fu)申報(bao)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)時，必須依法把該減免稅(shui)(shui)(shui)(shui)額繳納(na)(na)(na)。因此，跨(kua)國納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)在(zai)進行稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)(you)(you)惠政(zheng)策籌劃之(zhi)前，必須搞清(qing)(qing)楚居住國與收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)益(yi)來(lai)源(yuan)(yuan)(yuan)國之(zhi)間是(shi)否已簽(qian)(qian)(qian)定(ding)(ding)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)饒讓(rang)協(xie)議。如(ru)果(guo)沒有簽(qian)(qian)(qian)定(ding)(ding)這(zhe)(zhe)一(yi)協(xie)議，一(yi)般收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)益(yi)來(lai)源(yuan)(yuan)(yuan)國的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)(you)(you)惠，并不能給跨(kua)國納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)帶(dai)來(lai)實際的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)利益(yi);如(ru)果(guo)已經(jing)簽(qian)(qian)(qian)定(ding)(ding)這(zhe)(zhe)一(yi)協(xie)議，還應仔細研讀有關的(de)條款，搞清(qing)(qing)饒讓(rang)的(de)方法，以(yi)便更(geng)好(hao)地確定(ding)(ding)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)利益(yi)的(de)預期。
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