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汽車4S店的財稅管理培訓課程

前言
 隨著國民經濟的發展，汽車逐漸成為家家戶戶必備的代步工具，而4S店也因此得到了迅速地擴張，市場也日趨成熟。由于4S店涉及的業務繁多，其日常的財務工作也相對來說比較復雜、瑣碎，同時還面臨著許多難點、風險點。那么在4S店賬務處理中，有哪些值得注意的難點呢？本堂課針對汽車4S店出現的若干實際業務問題，全面系統給大家講授汽車4S店的業務處理。

培訓對象：財務及與財務相關的業務人員
培訓時間：三天
培訓收益
1、掌握4S店規范的賬務處理及稅務處理
2、明晰稅務稽查指標
3、懂得當前稅收籌劃及政策

培訓大綱
第一講：4S店業務的稅收政策
1.1、管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。
核算內容：包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費以及企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等。
 補充：企：業內部研究和開發無形資產，其在研究階段的支出全部費用化，計入當期損益 （管理費用）；開發階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的計入當期損益 （管理費用）。如果確實無法區分研究階段的支出和開發階段的支出，應將其所發生的研發支出全部費用化，計入當期損益。

1.2、銷售費用是指企業在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用
 核算內容：包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費、固定資產修理費用等費用。

1.3、財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用
 核算內容：包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。

1.4、政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法。
總額法是在確認政府補助時，將其全額一次或分次確認為收益，而不是作為相關資產賬面價值或者成本費用等的扣減。凈額法是將政府補助確認為對相關資產賬面價值或者所補償成本費用等的扣減。
核算內容：
（1）企業選擇總額法對與日常活動相關的政府補助進行會計處理的
（2）核算總額法下與日常活動相關的政府補助以及其他與日常活動相關且應直接計入本科目的項目。
需要提醒的是，政府補助準則規定，與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。
政府補助準則不對“日常活動”進行界定。通常情況下，若政府補助補償的成本費用是營業利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經營行為密切相關（如增值稅即征即退等），則認為該政府補助與日常活動相關。
賬務處理（新能源汽車銷售）

1.5、資產處置收益
1.定義：資產處置收益是指企業發生出售非流動資產的損益。
2.核算內容：企業出售劃分為持有待售的非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）或處置組時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。
債務重組中因處置非流動資產產生的利得或損失和非貨幣性資產交換產生的利得或損失也包括在本項目內。
3.需要提醒：非流動資產毀損報廢利得和損失分別在“營業外收入”行項目和“營業外支出”行項目反映，其中 “毀損報廢利得和損失”通常包括因自然災害發生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產生的損失。
 4.賬務處理：企業應當通過“資產處置收益”科目，核算資產處置收益的取得和結轉情況。該科目可按資產處置收益項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。

1.6、營業外收入
1.定義：營業外收入是指企業發生的營業利潤以外的收益。營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關費用進行配比。因此，在會計處理上，應當嚴格區分營業外收入與營業收入的界限。
2.核算內容：非流動資產毀損報廢利得、債務重組利得、與企業日常活動無關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。
（1）非流動資產毀損報廢損失，指因自然災害等發生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理產生的收益。
（2）債務重組利得，指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值，或者重組后債務賬面價值之間的差額。
（3）盤盈利得，指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產，報經批準后計入營業外收入的金額。？？？？？ '
（4）政府補助，指企業與企業日常活動無關的、從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產形成的利得。
提醒：與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用，與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。
（5）捐贈利得，指企業接受捐贈產生的利得。企業接受的捐贈和債務豁免，按照會計準則規定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益。
提醒：企業接受控股股東（或控制股東的子公司）或非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務豁免或捐贈，經濟實質表明屬于控股股東或非控股股東對企業的資本性投入，應當將相關利得計入所有者權益（資本公積）
3.賬務處理

1.7、營業外支出
1.定義：營業外支出是指企業發生的營業利潤以外的支出
2.核算內容：非流動資產毀損拫廢損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。
3.賬務處理：企業應通過“營業外支出”科目，核算營業外支出的發生及結轉情況。該科目可按營業外支出項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。
 4.需要注意的是，營業外收入和營業外支出應當分別核算。在具體核算時，不得以營業外支出直接沖減營業外收入，也不得以營業外收入沖減營業外支出，即企業在會計核算時，應當區別營業外收入和營業外支出進行核算。

1.8  4S店食堂賬務處理
1.8.1、食堂輔助賬的賬務處理
1.8.2、食堂的票據要求
1.8.3、支招—如何解決食堂發票問題
第一招：外包飯堂，承包商開票入賬
第二招：選擇農產品生產企業購買食堂物品
第三招：選擇農產品貿易公司
第四招：找農業個體戶
第五招：發放伙食補貼，無票照樣入賬
不少財務人員反映：企業不愿外包飯堂，又覺得找農超開票太麻煩，能否企業內部解決無票的問題？木有問題，企業可采用發放伙食補貼的方式。
第一步：財務人員根據每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”
第二步：將上述計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯堂就可以了；
第三步：飯堂用收到的款項購買食品材料。

1.9、關于餐飲發票的入賬提醒
1.9.1、餐飲發票可以計入“業務招待費”
1.9.2、餐飲發票可以計入“職工福利費”
1.9.3、餐飲發票可以計入“差旅費”
1.9.4、餐飲發票可以計入“會議費”

第二講：4S店賬務處理的納稅實操
2.1收入、視同銷售及銷售折扣賬務處理   
2.2 返利結算
2.3 贈品與售價
2.4 停產車零配件存貨處理
2.5 房產稅及契稅產權處理
難點一：4S店為客戶辦理儲值卡的賬務處理
難點二：取得了不能抵扣的增值稅專用發票怎么辦？

第三講：稅務風險評估
3.1、國家稅務總局公告2017年第16號國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告第二條不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。
1.實物資產
2.租金發票
3.業務招待費
4.差旅費
5.會議費
6.工資薪金
7.運費
8.油費
9.水電費

3.2、涉稅風險六大誤區
誤區1收到的合同違約金收入不需要繳納增值稅
誤區2公路通行費發票的增值稅抵扣是按照面額計算
誤區3所有收到的財政性資金均屬于不征稅收入
誤區4代開增值稅發票必須在國稅局代開
誤區5只要取得增值稅專用發票均可以抵扣增值稅
誤區6小規模納稅人都是按照3%征收率納稅

3.3、稅務稽查異常指標
3.3.1、增值稅專用發票用量變動異常
1.計算公式
2.問題指向
3.預警值
4.檢查重點
3.3.2、期末存貨大于實收資本差異幅度異常
1.計算公式
2.問題指向
3.檢查重點
3.3.3、增值稅一般納稅人稅負變動異常
1.計算公式
2.問題指向
3.預警值
4.檢查重點
3.3.4、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常
1.計算公式
2.問題指向
3.預警值
4.檢查重點
3.3.5、進項稅額大于進項稅額控制額
1.計算公式
2.問題指向
3.預警值
4.檢查重點

3.3.6、預收賬款占銷售收入20%以上
1.計算公式
2.問題指向
3.預警值
4.檢查重點
3.3.7、納稅人銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數異常
1.計算公式
2.問題指向
3.預警值
4.檢查重點
3.3.8、納稅人主營業務收入成本率異常
1.計算公式
2.問題指向
3.預警值
4.檢查重點
3.3.9、進項稅額變動率高于銷項稅額變動率
1.計算公式
2.問題指向
3.預警值
4.檢查重點
3.3.10、納稅人主營業務收入費用率異常
1.計算公式
2.問題指向
3.檢查重點
3.3.11、納稅人存貨周轉率與銷售收入變動率彈性系數異常
1.計算公式
2.問題指向？ 

第四講：稅收優惠及稅收籌劃
4.1、不超過500萬元固定資產一次性稅前扣除
政策依據
4.2、職工教育經費稅前扣除標準提高至工資薪金總額8%
政策依據
4.3、公益性捐贈支出超標準部分準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除
政策依據
4.4、企業所得稅優惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式
政策依據
4.5、取消企業資產損失報送資料
政策依據
4.6、萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅和其他賬簿免征印花稅
政策依據
4.7、17%和11%稅率分別調整為16%、10%
政策依據
4.8、統一增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下
政策依據
4.9、調整增值稅納稅申報表
政策依據
4.10、明確統一小規模納稅人標準、稅率調整開票等若干增值稅問題
政策依據

4.11、自2018年5月1日起，增值稅納稅申報將進行表表比對、票表比對、表稅比對
政策依據
4.12、將二手車銷售統一發票納入增值稅發票管理新系統
政策依據
4.13、油票發票開具新要求
4.14、自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區實施個人稅收遞延型商業養老保險試點，試點期限暫定一年
政策依據
4.15、國家稅務總局為優化出口退（免）稅服務，進一步簡化出口退（免）稅手續
政策依據
4.16、增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。
政策依據
4.17、過路過橋費抵扣新政策
政策依據
4.18、5月起啟用2018年版職業資格證書

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