預計財務報表是專門反映企業未(wei)來一定預算期內預計財務狀(zhuang)況和經營成果的報表的總稱(cheng)。
預(yu)(yu)計財務(wu)(wu)報表是在(zai)企業(ye)的(de)(de)各項預(yu)(yu)算和(he)預(yu)(yu)測基礎上(shang)編制的(de)(de)，它的(de)(de)作用是為企業(ye)財務(wu)(wu)管理活動(dong)提供控制企業(ye)資(zi)金、成本和(he)利潤總量的(de)(de)重要(yao)手段，它涉及企業(ye)的(de)(de)采購、生產、管理、銷售、資(zi)本等各項活動(dong)，因此，它可以從總體(ti)上(shang)反映企業(ye)在(zai)一定期間內(nei)經營活動(dong)的(de)(de)全局(ju)情況。
預(yu)計財務報表包括預(yu)計利潤(run)表和預(yu)計資產負(fu)債表。
預計利潤表
預(yu)(yu)計利(li)潤(run)(run)(run)(run)表(biao)與實際(ji)的利(li)潤(run)(run)(run)(run)表(biao)內(nei)容、格式(shi)相同，只不(bu)過(guo)數(shu)據是(shi)面(mian)向預(yu)(yu)算期的，又(you)稱(cheng)為利(li)潤(run)(run)(run)(run)表(biao)預(yu)(yu)算。它是(shi)在匯總銷(xiao)售、成本(ben)、銷(xiao)售及(ji)管理費用、營業(ye)外(wai)收支、資本(ben)支出等 預(yu)(yu)算的基(ji)礎上加經編制的。通過(guo)編制預(yu)(yu)計利(li)潤(run)(run)(run)(run)表(biao)，可以了解企業(ye)預(yu)(yu)期的盈利(li)水平。如果預(yu)(yu)算利(li)潤(run)(run)(run)(run)與最初編制方(fang)針(zhen)中(zhong)的目(mu)標(biao)利(li)潤(run)(run)(run)(run)有較大的不(bu)一致(zhi)，就需要調(diao)整部(bu)門預(yu)(yu) 算，設(she)法達到目(mu)標(biao)，或者經企業(ye)決策層批準修改目(mu)標(biao)利(li)潤(run)(run)(run)(run)。
預計資產負債表
預(yu)(yu)計(ji)資(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)表(biao)與實際的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)表(biao)內容、格式相同，只不過數據(ju)是(shi)反映預(yu)(yu)算(suan)期末的(de)(de)(de)(de)財務狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)。該表(biao)是(shi)利用本期期初資(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)表(biao)，根據(ju)銷售、成本、資(zi)(zi)產(chan)等(deng)預(yu)(yu)算(suan)的(de)(de)(de)(de)有(you) 關(guan)數據(ju)加以調整編制的(de)(de)(de)(de)。編制預(yu)(yu)計(ji)資(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)表(biao)的(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)，在(zai)于判(pan)斷預(yu)(yu)算(suan)反映的(de)(de)(de)(de)財務狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)的(de)(de)(de)(de)穩定性(xing)和流動(dong)性(xing)。如果(guo)通(tong)過預(yu)(yu)計(ji)資(zi)(zi)產(chan)負債(zhai)表(biao)的(de)(de)(de)(de)分析，發現(xian)某些(xie)財務比率(lv)不佳(jia)， 必(bi)要時可修(xiu)改有(you)關(guan)預(yu)(yu)算(suan)，以改善財務狀(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)。
預計財務報表的作用
預計財(cai)務(wu)報(bao)(bao)表的(de)(de)作用與實際(ji)財(cai)務(wu)報(bao)(bao)表不同。所有(you)企業(ye)都(dou)要在年終編制(zhi)歷史實際(ji)的(de)(de)財(cai)務(wu)報(bao)(bao)表，這(zhe)是(shi)有(you)關(guan)法(fa)規的(de)(de)強制(zhi)性規定，其主要目的(de)(de)是(shi)向外部(bu)報(bao)(bao)表使用人(ren)提供財(cai)務(wu)信息;而預計財(cai)務(wu)報(bao)(bao)表主要為(wei)企業(ye)內部(bu)財(cai)務(wu)管(guan)理服(fu)務(wu)，是(shi)控(kong)制(zhi)企業(ye)資金、成本和(he)利潤(run)總(zong)量的(de)(de)重要手(shou)段(duan)。它可以從總(zong)體上反映一定期間企業(ye)經營的(de)(de)全(quan)局情(qing)況，因此在某種程度上有(you)企業(ye)“總(zong)預算”的(de)(de)意義。
預計財務報表的編制
預(yu)(yu)計(ji)財務報表(biao)(biao)是財務管(guan)理的重要(yao)工具，包括預(yu)(yu)計(ji)損益表(biao)(biao)、預(yu)(yu)計(ji)資產負債表(biao)(biao)和預(yu)(yu)計(ji)現金(jin)(jin)流量表(biao)(biao)。預(yu)(yu)計(ji)現金(jin)(jin)流量表(biao)(biao)平時可以(yi)現金(jin)(jin)預(yu)(yu)算代替(ti)。
（1）預計損益表的編制
預計損益表(biao)又(you)稱損益表(biao)預算(suan)，是(shi)(shi)反映企業預算(suan)期(qi)的(de)財務(wu)成果報表(biao)，其(qi)內容、格(ge)式與實際(ji)的(de)收益表(biao)完全相(xiang)同，只不過數字(zi)是(shi)(shi)面向預算(suan)期(qi)的(de)，以(yi)上(shang)述各有關(guan)預算(suan)為基(ji)礎來(lai)編制的(de)。
預(yu)計損益表(biao)是(shi)(shi)在匯(hui)總(zong)預(yu)算(suan)期(qi)內(nei)銷售預(yu)算(suan)、產(chan)品(pin)成本(ben)(ben)預(yu)算(suan)、各項(xiang)費用預(yu)算(suan)、營業外(wai)收(shou)支(zhi)預(yu)算(suan)、資本(ben)(ben)支(zhi)出預(yu)算(suan)等資料的基礎上編制的。資料來源(yuan)詳見表(biao)內(nei)摘要說明。其中所(suo)得稅項(xiang)目(mu)為估(gu)算(suan)數，不是(shi)(shi)根(gen)據(ju)利潤總(zong)額(e)(e)乘所(suo)得稅稅率計算(suan)的，原因(yin)是(shi)(shi)利潤總(zong)額(e)(e)存(cun)在一(yi)些納稅調整項(xiang)目(mu)，為避(bi)免引(yin)起后面一(yi)系列的連鎖(suo)變(bian)動。
通過編制預計損(sun)益表，可(ke)以了(le)解企業(ye)在預算期的(de)盈(ying)利(li)(li)水(shui)平。如果(guo)預算利(li)(li)潤與企業(ye)的(de)目標(biao)利(li)(li)潤有較大差距，就要調整部門預算，設(she)法達到目標(biao)利(li)(li)潤，或者經(jing)企業(ye)領導同意后修改目標(biao)利(li)(li)潤。
（2）預計資產負債表的編制
預(yu)(yu)(yu)計(ji)資產(chan)負(fu)債(zhai)表是(shi)反映企業(ye)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)期末財務狀況的(de)(de)報表。 它(ta)是(shi)以本(ben)年度的(de)(de)資產(chan)負(fu)債(zhai)表、各(ge)項經營業(ye)務預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)、資本(ben)支出預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)以及財務預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)為基礎來編制的(de)(de)。其內(nei)容、格式與(yu)實(shi)際的(de)(de)資產(chan)負(fu)債(zhai)表完(wan)全相同(tong)，只不過數據是(shi)面向預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)期的(de)(de)。
預(yu)計(ji)資產(chan)負債表的(de)(de)(de)編制方(fang)法(fa)(fa)主(zhu)要有兩(liang)種，一(yi)是(shi)預(yu)算(suan)匯總法(fa)(fa)，二是(shi)銷售百分比法(fa)(fa)。其(qi)中：預(yu)算(suan)匯總法(fa)(fa)是(shi)依照實(shi)際資產(chan)負債表調整(zheng)(zheng)而來。首先(xian)按(an)照下列會(hui)計(ji)方(fang)程式(shi)逐項(xiang)調整(zheng)(zheng)出每(mei)一(yi)項(xiang)目的(de)(de)(de)金額，然(ran)后根據(ju)會(hui)計(ji)恒等式(shi)驗證(zheng)其(qi)左右方(fang)，使之(zhi)達到平衡即可。這兩(liang)步的(de)(de)(de)公式(shi)是(shi)：
期(qi)末余額(e)=期(qi)初余額(e)+本(ben)期(qi)增加額(e)-本(ben)期(qi)減少額(e)
資產=負債+所有者權益(yi)
上式中(zhong)的(de)期初余額(e)可自(zi)己取自(zi)預(yu)算(suan)(suan)年度前的(de)實際資(zi)產負債表，本期增(zeng)減數則取自(zi)各(ge)有關(guan)的(de)預(yu)算(suan)(suan)表。可見，預(yu)期資(zi)產負債表的(de)保證必須和其他各(ge)項預(yu)算(suan)(suan)同步進行。
銷(xiao)售(shou)百分(fen)比(bi)(bi)法(fa)(fa)是假定某(mou)些資(zi)負(fu)(fu)項目與銷(xiao)售(shou)額保持一定的(de)(de)百分(fen)比(bi)(bi)率關系(xi)，隨(sui)著預(yu)算(suan)年度銷(xiao)售(shou)額的(de)(de)增(zeng)加，這些資(zi)產和負(fu)(fu)債項目也需要隨(sui)之增(zeng)加。因此(ci)該方法(fa)(fa)對(dui)銷(xiao)售(shou)額的(de)(de)依賴性(xing)較(jiao)大(da)，所(suo)以，運用(yong)此(ci)法(fa)(fa)，首(shou)先要用(yong)統計(ji)(ji)方法(fa)(fa)計(ji)(ji)算(suan)出預(yu)計(ji)(ji)銷(xiao)售(shou)額；其(qi)次，判斷各項目與銷(xiao)售(shou)額是否存(cun)在固定的(de)(de)比(bi)(bi)率關系(xi)，這也是運用(yong)此(ci)法(fa)(fa)成(cheng)功的(de)(de)關鍵；最后(hou)，再對(dui)除了調整項目以外的(de)(de)其(qi)他項目，按照(zhao)會計(ji)(ji)衡等式(shi)原理進行資(zi)產負(fu)(fu)債表的(de)(de)左右平(ping)衡。
（3）預計現金流量表的編制
預計現(xian)(xian)金(jin)(jin)流量(liang)表(biao)(biao)是反映企業預算期內(nei)現(xian)(xian)金(jin)(jin)和現(xian)(xian)金(jin)(jin)等(deng)價(jia)物(wu)流入和流出狀(zhuang)況的報表(biao)(biao)。它是在(zai)(zai)現(xian)(xian)金(jin)(jin)預算的基礎上，結合企業預算期內(nei)相(xiang)關現(xian)(xian)金(jin)(jin)收支資料編制的。其內(nei)容、格式(shi)與實際的現(xian)(xian)金(jin)(jin)流量(liang)表(biao)(biao)完全相(xiang)同。在(zai)(zai)實際中(zhong)，往往以(yi)“ 現(xian)(xian)金(jin)(jin)預算”代替現(xian)(xian)金(jin)(jin)流量(liang)表(biao)(biao)，所以(yi)在(zai)(zai)此處(chu)不再敘述現(xian)(xian)金(jin)(jin)流量(liang)表(biao)(biao)的編制過程。
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