有一位年輕學生看了筆者去(qu)年的一篇專欄《民(min)(min)間(jian)借(jie)貸稅問題(ti)》后咨詢：去(qu)年下半年，他所供職的民(min)(min)企，由于生產(chan)經營(ying)需要，向銀(yin)行貸款，但被拒。去(qu)其他非(fei)金融機構一打聽，利率(lv)可(ke)達銀(yin)行基本貸款利率(lv)的4倍，有的甚至更高(gao)。后來(lai)經過內部調查，部分(fen)員工(gong)比(bi)較看好企業(ye)的前景(jing)，愿意(yi)借(jie)錢給企業(ye)，利率(lv)只需比(bi)銀(yin)行基礎利率(lv)略(lve)高(gao)一些即(ji)(ji)可(ke)。企業(ye)立即(ji)(ji)就找律(lv)師幫助擬定了借(jie)款協議，并從員工(gong)中籌(chou)集(ji)到數百萬的借(jie)款，幫助企業(ye)渡(du)過了難(nan)關。
借(jie)款(kuan)協議(yi)中約定(ding)：借(jie)款(kuan)期限(xian)為(wei)2年(nian)，年(nian)息(xi)9.6%，先用(yong)(yong)后付(fu)(fu)(fu)，每半(ban)年(nian)支付(fu)(fu)(fu)一次，最后一期的利(li)息(xi)與(yu)本金(jin)一同歸還。現在到了(le)支付(fu)(fu)(fu)第一期借(jie)款(kuan)利(li)息(xi)的時(shi)間，企(qi)(qi)(qi)業也準備好了(le)資金(jin)，但是(shi)這(zhe)(zhe)筆(bi)利(li)息(xi)支付(fu)(fu)(fu)后，企(qi)(qi)(qi)業用(yong)(yong)什么憑證做賬？這(zhe)(zhe)筆(bi)利(li)息(xi)支付(fu)(fu)(fu)給(gei)員(yuan)工(gong)時(shi)，是(shi)否(fou)(fou)需(xu)要代(dai)扣代(dai)繳(jiao)個人(ren)所得稅？如(ru)果需(xu)要代(dai)扣代(dai)繳(jiao)，那么稅率是(shi)多少？支付(fu)(fu)(fu)給(gei)員(yuan)工(gong)的這(zhe)(zhe)筆(bi)利(li)息(xi)，是(shi)否(fou)(fou)可以作為(wei)企(qi)(qi)(qi)業的成本，在企(qi)(qi)(qi)業所得稅前全額扣除？
中小(xiao)型企(qi)(qi)(qi)(qi)業沒(mei)有太多(duo)的資(zi)產(chan)，民營(ying)企(qi)(qi)(qi)(qi)業的老(lao)板(ban)由于喜歡將企(qi)(qi)(qi)(qi)業盈(ying)利轉到(dao)個人口袋(dai)，更是(shi)缺少可(ke)以向銀行貸款擔(dan)保用(yong)的抵押(ya)物，因此，中小(xiao)企(qi)(qi)(qi)(qi)業，特別是(shi)中小(xiao)型民營(ying)企(qi)(qi)(qi)(qi)業，融資(zi)難是(shi)一(yi)個普遍的問題。很多(duo)企(qi)(qi)(qi)(qi)業就(jiu)開始了民間借(jie)貸之(zhi)路，其中很重要的一(yi)條(tiao)路就(jiu)是(shi)向企(qi)(qi)(qi)(qi)業員工(gong)借(jie)款，這就(jiu)涉(she)及(ji)到(dao)很多(duo)的稅務問題，我(wo)們來一(yi)一(yi)了解(jie)。
企(qi)業(ye)向(xiang)員工借(jie)款，收到(dao)借(jie)款時(shi)，可以以借(jie)款協(xie)議、借(jie)款收據(ju)、銀(yin)行入賬單等單據(ju)為憑證，登記做賬。
支付利(li)息(xi)的(de)(de)(de)(de)時候，不能憑員工(gong)手寫(xie)的(de)(de)(de)(de)收據直接入賬，需(xu)要持借款協議、雙方證件等去(qu)當(dang)地(di)地(di)稅(shui)(shui)機關申請(qing)稅(shui)(shui)務局(ju)代開(kai)的(de)(de)(de)(de)資金(jin)使用費(fei)的(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)票。按照我國稅(shui)(shui)法規(gui)定：非(fei)金(jin)融機構將資金(jin)提供給對(dui)方，并收取資金(jin)占用費(fei)，均應視為發(fa)(fa)生貸款行為，按“金(jin)融保(bao)險業”稅(shui)(shui)目征收營業稅(shui)(shui)，稅(shui)(shui)率(lv)為5%。但(dan)具體的(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)票內容(rong)根據當(dang)地(di)地(di)稅(shui)(shui)局(ju)的(de)(de)(de)(de)規(gui)定，但(dan)是(shi)一定得去(qu)地(di)稅(shui)(shui)機關開(kai)發(fa)(fa)票，否則企(qi)業是(shi)不能用來做賬的(de)(de)(de)(de)。
在憑(ping)發票(piao)支(zhi)付利息(xi)時，還(huan)需(xu)(xu)要代(dai)扣該員工(gong)的個(ge)(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)。這(zhe)筆利息(xi)的個(ge)(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)不需(xu)(xu)要和員工(gong)工(gong)資合(he)并扣個(ge)(ge)稅(shui)(shui)(shui)，需(xu)(xu)要單獨(du)按(an)照(zhao)“股(gu)息(xi)、紅(hong)利”所得(de)征(zheng)收個(ge)(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)，稅(shui)(shui)(shui)率(lv)20%。由(you)于該筆個(ge)(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)為員工(gong)，因此企業(ye)需(xu)(xu)將稅(shui)(shui)(shui)單原件交還(huan)給(gei)員工(gong)本(ben)人(ren)保存(cun)，而代(dai)扣代(dai)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款以稅(shui)(shui)(shui)單復印件入(ru)賬。
由于借款(kuan)(kuan)(kuan)是(shi)(shi)用來企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)購買生(sheng)產設(she)備和采購原材料(liao)，屬于企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)正常(chang)生(sheng)產經營需要，因(yin)此這筆借款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)利息原則上(shang)(shang)可以(yi)作(zuo)為企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)成(cheng)本，但是(shi)(shi)否全額(e)(e)都可以(yi)在(zai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)前扣(kou)除(chu)呢？答案是(shi)(shi)否定的(de)(de)(de)。按照(zhao)中國稅(shui)法的(de)(de)(de)規定，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)向內部職工或其他人員借款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)利息支(zhi)出(chu)，其借款(kuan)(kuan)(kuan)經證(zheng)明：企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)與個人之間(jian)的(de)(de)(de)借貸是(shi)(shi)真實、合(he)法、有(you)效(xiao)的(de)(de)(de)，并且不具(ju)有(you)非法集資目的(de)(de)(de)或其他違反法律、法規的(de)(de)(de)行為；企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)與個人之間(jian)簽訂了借款(kuan)(kuan)(kuan)合(he)同(tong)(tong)（協議）。同(tong)(tong)時符合(he)以(yi)上(shang)(shang)兩點條(tiao)件的(de)(de)(de)，其利息支(zhi)出(chu)在(zai)不超(chao)過(guo)按照(zhao)金融企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)同(tong)(tong)期(qi)同(tong)(tong)類貸款(kuan)(kuan)(kuan)利率計(ji)算(suan)的(de)(de)(de)數額(e)(e)的(de)(de)(de)部分(fen)，準予扣(kou)除(chu)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)向員工借款(kuan)(kuan)(kuan)期(qi)限為2年，則企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)能(neng)夠在(zai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)前扣(kou)除(chu)的(de)(de)(de)利息支(zhi)出(chu)為銀行2年期(qi)貸款(kuan)(kuan)(kuan)利率計(ji)算(suan)的(de)(de)(de)利息金額(e)(e)，超(chao)過(guo)部分(fen)就不能(neng)在(zai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)前扣(kou)除(chu)了。
轉載：//bamboo-vinegar.cn/zixun_detail/1086.html
