由于股民看財務報(bao)表時關心的問(wen)題不(bu)同(tong)，閱讀的重點也不(bu)同(tong)，但其中許(xu)多(duo)“花招”尤其要引起注(zhu)意。
; 閱讀財務報表，在一般性(xing)閱讀時先閱讀審計報告，以了解(jie)注冊(ce)會(hui)計師對(dui)報表的意見。
其次，仔(zi)細閱(yue)讀(du)會(hui)計報(bao)表(biao)的各個項目。閱(yue)讀(du)財務報(bao)表(biao)時應重點關注以(yi)下項目，公(gong)司要玩什么(me)“貓膩”一般都在其中。
第一，應收(shou)賬款與其(qi)他應收(shou)款的(de)增減關系。如果是對同(tong)一單位的(de)同(tong)一筆金(jin)額由應收(shou)賬款調整(zheng)到其(qi)他應收(shou)款，則表(biao)明(ming)有操縱利潤(run)的(de)可(ke)能。
第二，應收賬(zhang)款與長期(qi)(qi)投(tou)資的增(zeng)減關(guan)系。如果對一個單位的應收賬(zhang)款減少而(er)產(chan)生了對該單位的長期(qi)(qi)投(tou)資增(zeng)加，且增(zeng)減金(jin)額接近，則表明存在利潤操(cao)縱(zong)的可能。
第三，待攤費(fei)用(yong)與待處(chu)理財產損(sun)失(shi)的(de)數額。如果待攤費(fei)用(yong)與待處(chu)理財產損(sun)失(shi)數額較(jiao)大，有可能存在拖延費(fei)用(yong)列入損(sun)益表的(de)問(wen)題。
第(di)四，借款(kuan)、其他應收款(kuan)與財務費用的比較。如果公司(si)有對(dui)關聯(lian)單位的大額其他應付款(kuan)，同時(shi)財務費用較低，說明有利潤關聯(lian)單位降低財務費用的可能。
出于大(da)家心知肚明(ming)的原因，上市公(gong)司喜歡(huan)在財務(wu)報表中玩花招。因為這種“花招”往往不(bu)是(shi)通過做假(jia)賬的方(fang)式玩出來的，是(shi)在相關法規許可的范圍(wei)內(nei)進(jin)行本年利潤的調(diao)整，不(bu)違反(fan)會計政(zheng)策、不(bu)犯法，“收益”大(da)風(feng)險(xian)小(xiao)。股民在閱讀財務(wu)報告時應充分利用報告中提供(gong)的各種信息，對公(gong)司進(jin)行全面的分析并對其公(gong)布的利潤進(jin)行合理化調(diao)整。
其一，利(li)(li)用銷售調整增加本期利(li)(li)潤(run)。為(wei)了(le)突擊達(da)到(dao)一定(ding)的利(li)(li)潤(run)總額，如扭虧或(huo)達(da)到(dao)凈資產(chan)收益率及(ji)格線(xian)，公(gong)司會在(zai)報告日前做一筆假銷售，再于報告發送日后(hou)退貨(huo)，從而虛增本期利(li)(li)潤(run)。
其二，利(li)用(yong)推遲(chi)費(fei)用(yong)入賬時間(jian)降(jiang)低本期費(fei)用(yong)。將費(fei)用(yong)掛在“待(dai)攤費(fei)用(yong)”科目(mu)；待(dai)攤費(fei)用(yong)多為分(fen)攤期在一年以內(nei)的(de)各項費(fei)用(yong)，也(ye)有一些攤銷(xiao)期在一年以上(shang)?如(ru)固(gu)定資(zi)產(chan)修理支出等(deng)，待(dai)攤費(fei)用(yong)的(de)發生(sheng)時間(jian)是公司可(ke)以控制(zhi)的(de)，因此把應計(ji)入成本的(de)部分(fen)掛在待(dai)攤科目(mu)下，可(ke)以直接影響利(li)潤總(zong)額。
其(qi)(qi)(qi)三，利用(yong)關聯交易降(jiang)低費用(yong)支出、增加(jia)收(shou)(shou)入來源。上市公司在主(zhu)營(ying)業務收(shou)(shou)入中制造(zao)虛增利潤(run)較為困難，但可以通過“其(qi)(qi)(qi)他業務收(shou)(shou)入”項目的(de)調(diao)整(zheng)來影響利潤(run)總額。包括以其(qi)(qi)(qi)他單位愿意承擔其(qi)(qi)(qi)某項費用(yong)的(de)方式減少公司本年期(qi)間費用(yong)，從而使本年利潤(run)增加(jia)；或向(xiang)關聯方出讓(rang)、出租資產來增加(jia)收(shou)(shou)益(yi)；向(xiang)關聯方借款融資，降(jiang)低財務費用(yong)。
其四，利(li)用會計政策變更進行利(li)潤(run)調整。新增的(de)三項準(zhun)備金科目(mu)指短期(qi)投資跌價(jia)準(zhun)備、存(cun)貨(huo)跌價(jia)準(zhun)備和長期(qi)投資減值準(zhun)備。對這三個(ge)項目(mu)的(de)不同處理可以使上市公司將利(li)潤(run)在不同年度之間進行調整。
其(qi)五(wu)，利用(yong)其(qi)他應收款科目減少費(fei)用(yong)的提(ti)取。公司向關聯(lian)企(qi)業(ye)收回應收賬(zhang)款，同時以(yi)對該單位的短期(qi)融資方(fang)式，記(ji)入其(qi)他應收款，又把此筆金額從賬(zhang)面上劃轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)給對方(fang)，可以(yi)使(shi)應收賬(zhang)周(zhou)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)率指標(biao)明顯(xian)好轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)，并使(shi)本期(qi)期(qi)末(mo)應提(ti)的壞(huai)賬(zhang)準備減少，降低了(le)費(fei)用(yong)支出。
其六，利(li)用其他非經(jing)常性收入增(zeng)(zeng)加(jia)利(li)潤總(zong)額。通過地(di)方(fang)政府的補(bu)貼收入和營業外收入，包括固定(ding)資(zi)產盤盈、資(zi)產評估增(zeng)(zeng)值(zhi)、接(jie)受捐(juan)贈(zeng)等，來增(zeng)(zeng)加(jia)利(li)潤總(zong)額。這種(zhong)調節利(li)潤的方(fang)法有(you)時不必真的同時有(you)現金的流(liu)入，但卻能(neng)較快的提升利(li)潤。
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