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一、工資薪金個稅計算

核心公式

1. 應納稅所得額 = 稅前工資

五險一金（個人部分）

起征點（5000元/月）

2. 應納稅額 = 應(ying)納稅(shui)所得額 × 稅(shui)率

速算扣除數

累計預扣法（年度綜合計算）：

累計應納稅所得額 = 累計收入

累計減除費用（5000×月份數） - 累計專項扣除（五險一金） - 累計專項附加扣除

本期應預扣稅額 = （累計應納稅所得額 × 預扣率

速算扣除數） - 累計已預繳稅額

稅率表（2025年）

| 全年應納稅(shui)所得額 | 稅(shui)率 | 速算扣除數 |

| ≤36,000元 | 3% | 0 |

| 36,000元～144,000元 | 10% | 2,520 |

| 144,000元～300,000元 | 20% | 16,920 |

| 300,000元(yuan)～420,000元(yuan) | 25% | 31,920  |

| >420,000元 | 30% | 52,920 |

（更高稅率稅率表）

二、年終獎個稅計算

兩種計稅方式

1. 單獨計稅（2027年底前有效(xiao)）：

年終獎÷12，按商數確定稅率（表1）

稅額 = 年終獎 × 稅率

速算扣除數

示例：年終獎3.6萬元 → 3.6萬÷12=3000元（稅率3%）→ 稅額=3.6萬×3%=1080元

2. 并入綜合所得：

年終獎與全年工資合并，按累計預扣法計稅

臨界點避坑提示

| 年終獎(jiang)區(qu)間 | 多發1元(yuan)多繳稅(shui) | 安全(quan)區(qu)間 |

|--|

| 36,000～38,567元(yuan)(yuan) | 約2310元(yuan)(yuan) | ≤36,000元(yuan)(yuan) |

| 144,000～160,500元 | 約13,200元 | ≤144,000元  |

（其他臨界(jie)點見(jian)下表）

三、專項附加扣除項目

可稅前扣除的專項（需提供憑(ping)證(zheng)）：

子女教育：1000元/月/子女

贍養老人：2000元/月（獨生子女）

住房貸款利息/租金：1000元/月或1500元/月

繼續教育：400元/月（職業資格）

大病醫療：超1.5萬元部分限額8萬元/年

四、計算案例

案例1：月薪個稅

條件：張三1月工資20,000元，五險一金個人部分3,000元，專項附加扣除2,000元。

應納稅所得額 = 20,000

3,000 - 5,000 - 2,000 = 10,000元

稅率10%，速算扣除數210 → 稅額 = 10,000×10%

210 = 790元

案例2：年終獎選擇

條件：李四年收入15萬元（已扣五險一金和專項），年終獎3.6萬元。

單獨計稅：年終獎稅額 = 3.6萬×3% = 1,080元

合并計稅：總所得額 = 15萬 + 3.6萬

6萬 = 12.6萬 → 稅額 = 12.6萬×10% - 2,520 = 10,080元

→ 單獨計稅更省稅（節省約8,000元(yuan)）

五、稅務籌劃技巧

1. 福利轉化：將部分工資轉為非貨幣(bi)福(fu)利（如交通補貼(tie)、培訓），免(mian)繳個稅。

2. 年終獎拆分：避免獎(jiang)金(jin)落在臨(lin)界(jie)區間（如36,001元），可拆分為年終獎(jiang)+延遲(chi)發放。

3. 個人工作室：高收入(ru)者成立個人(ren)獨(du)資(zi)企業，適用核定征(zheng)收（稅率(lv)0.5%-3.1%）。

六、常見問題

問題：外籍人員個稅計算？

答：非居民納稅人按單月收入減5000元后計稅，無專(zhuan)項附加扣除。

問題：兩處以上工資如何計稅？

答：次(ci)年3-6月(yue)匯(hui)算清繳，合并所(suo)有(you)收(shou)入統一計稅。

注：以上政策有效(xiao)期(qi)至2027年底，具體操作(zuo)可參考(kao)國家(jia)稅務總局公告(gao)或使(shi)用(yong)個稅APP輔助(zhu)計(ji)算(suan)(suan)。如需實(shi)時(shi)計(ji)算(suan)(suan)，推薦使(shi)用(yong)官方(fang)個稅計(ji)算(suan)(suan)器（如[薪人薪事(shi)]）。

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