個人取得全(quan)年一次性獎(jiang)金(jin)如何計算繳納個人所得稅？
答(da)：根據《國(guo)家稅(shui)務總局(ju)關于(yu)調整個人取得全年一次性獎(jiang)金等計(ji)算征收(shou)個人所得稅(shui)方法問題的通知》（國(guo)稅(shui)發〔2005〕9號）第(di)二(er)條的規定(ding)，納(na)(na)稅人取得全年一次性獎金(jin)，單(dan)獨作(zuo)為(wei)一個月(yue)工資、薪金(jin)所得計(ji)算(suan)納(na)(na)稅，并按以下計(ji)稅辦法，由扣(kou)繳義務(wu)人發放時代(dai)扣(kou)代(dai)繳。(一)先將雇員當月內取(qu)得的全年一次性獎金，除以12個月(yue)，按其商(shang)數(shu)確(que)定適用(yong)稅率和速(su)算扣除數(shu)。如果在發放年終一(yi)次(ci)(ci)性(xing)獎(jiang)金(jin)的(de)(de)當月(yue)，雇(gu)員(yuan)當月(yue)工資(zi)薪金(jin)所(suo)得低(di)于稅法規定的(de)(de)費(fei)用(yong)扣除額，應將全(quan)年一(yi)次(ci)(ci)性(xing)獎(jiang)金(jin)減除“雇(gu)員(yuan)當月(yue)工資(zi)薪金(jin)所(suo)得與費(fei)用(yong)扣除額的(de)(de)差額”后的(de)(de)余額，按上述辦法確(que)定全(quan)年一(yi)次(ci)(ci)性(xing)獎(jiang)金(jin)的(de)(de)適用(yong)稅率和速(su)算扣除數(shu)。(二)將(jiang)雇員個人當月內取(qu)得的(de)全年一次(ci)性(xing)獎(jiang)金，按本條第(一)項確定的適用稅率和(he)速算扣(kou)除數計算征(zheng)稅，計算公式如下：1．如果雇(gu)員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定(ding)的費用(yong)扣除額的，適用(yong)公式為：應納(na)稅額＝雇員當月取(qu)得全年一次性獎金×適用(yong)稅率一速算(suan)扣除數(shu)2．如果雇員(yuan)當(dang)月工(gong)資薪金所得低于稅法(fa)規定的費用(yong)扣除額的，適用(yong)公式為：應納(na)稅額＝(雇員(yuan)當月取得(de)(de)全年一次性獎金(jin)一雇員(yuan)當月工(gong)資(zi)薪金(jin)所得(de)(de)與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數”第三條的(de)規定(ding)，在一個納稅年度(du)內，對每一個納稅人，該計稅辦法(fa)只允許采用一次。
個人(ren)自(zi)行(xing)購買符合(he)規定的(de)商業健(jian)康(kang)保(bao)險(xian)產品的(de)，應及時向扣繳義(yi)務人(ren)提供保(bao)單憑證(zheng)，扣繳義(yi)務人(ren)應當(dang)依法為其(qi)稅前扣除，不得拒絕。扣繳義(yi)務人(ren)是(shi)否需要保(bao)留保(bao)單憑證(zheng)的(de)復印件留存備(bei)查？
答：根(gen)據(ju)《財政部(bu)稅務總(zong)局保(bao)監(jian)會關(guan)于將商業(ye)健康(kang)保(bao)險個人(ren)所得稅試點政策推(tui)廣到全國范圍(wei)實施的通知》（財(cai)稅〔2017〕39號）的(de)規定，取(qu)得(de)工資薪金(jin)所(suo)得(de)或連續(xu)性勞務報酬所(suo)得(de)的(de)個人，自(zi)行購買符(fu)合(he)規定的(de)商(shang)業健康保(bao)險產品的(de)，應當及時向代扣代繳(jiao)單(dan)位(wei)提供保(bao)單(dan)憑(ping)證。扣繳(jiao)單(dan)位(wei)自(zi)個人提交保(bao)單(dan)憑(ping)證的(de)次月起(qi)，在不(bu)超過200元/月(yue)的標(biao)準內(nei)按月(yue)扣除。一年內(nei)保費金額超過2400元的(de)部分，不(bu)得稅(shui)(shui)前扣除。根據《國家稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局關(guan)于推廣(guang)實(shi)施商(shang)業(ye)健康保(bao)險(xian)個人(ren)所得稅(shui)(shui)政策有關(guan)征管問題的(de)公告》（國家稅(shui)(shui)務總(zong)(zong)局公告2017年第17號）第三條的(de)(de)規(gui)(gui)定(ding)，個人(ren)(ren)(ren)(ren)自行購買符(fu)合(he)規(gui)(gui)定(ding)的(de)(de)商業(ye)健(jian)康(kang)保(bao)險產(chan)品(pin)的(de)(de)，應及(ji)時向扣(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)(yi)務人(ren)(ren)(ren)(ren)提供保(bao)單憑(ping)證(zheng)，扣(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)(yi)務人(ren)(ren)(ren)(ren)應當依法為其稅前扣(kou)(kou)除，不(bu)得拒絕。因此(ci)，個人(ren)(ren)(ren)(ren)自行購買符(fu)合(he)規(gui)(gui)定(ding)的(de)(de)商業(ye)健(jian)康(kang)保(bao)險產(chan)品(pin)的(de)(de)，應當向扣(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)(yi)務人(ren)(ren)(ren)(ren)提供保(bao)單憑(ping)證(zheng)，扣(kou)(kou)繳(jiao)(jiao)義(yi)(yi)務人(ren)(ren)(ren)(ren)應保(bao)留保(bao)單憑(ping)證(zheng)復印件留存備查。
企(qi)業(ye)2017年度發生的業(ye)務提(ti)成費，當年未(wei)計提(ti)也未(wei)發放(fang)，若該企(qi)業(ye)在2018年5月31號之前發放該筆業務提成費，是否可(ke)以在2017年度(du)企業所(suo)得稅匯算清繳時扣除？
答(da)：根據《國家稅(shui)務總局(ju)關于企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)應納稅(shui)所(suo)得(de)額若干稅(shui)務處(chu)理問題的公(gong)告(gao)》（國家稅(shui)務總局(ju)公(gong)告(gao)2012年第(di)15號(hao)）的規定，六、對企(qi)業(ye)(ye)發現以前年度實際發生的、按照稅收(shou)規定應在企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅前扣(kou)除而未扣(kou)除或者少扣(kou)除的支出，企(qi)業(ye)(ye)做出專項(xiang)申(shen)報及說(shuo)明后，準予追補(bu)至(zhi)該項(xiang)目發生年度計算扣(kou)除，但追補(bu)確認期限不得(de)(de)超(chao)過5年。根(gen)據《國(guo)家稅務總(zong)局關于企業(ye)工(gong)資薪金和職工(gong)福(fu)利費(fei)等支出稅前扣(kou)除(chu)問題(ti)的公告》（國(guo)家稅務總(zong)局公告2015年(nian)第34號）的規定(ding)，二、企業在年(nian)度(du)(du)匯(hui)(hui)算清繳結束前(qian)向員工實際支(zhi)付(fu)的已(yi)預提匯(hui)(hui)繳年(nian)度(du)(du)工資薪(xin)金，準予在匯(hui)(hui)繳年(nian)度(du)(du)按規定(ding)扣除。因此，企業2017年度(du)發生的(de)業務提成費，當年未(wei)計提也未(wei)發放，若企業能夠提供證據(ju)證明(ming)該業務提成費確實(shi)屬于2017年度的工薪薪金，并且(qie)在2017年度企業(ye)所得(de)稅匯算(suan)清(qing)繳前發(fa)放(fang)，在進(jin)行專項(xiang)申報和說明(ming)后，可(ke)以2017年度企(qi)業(ye)所得稅(shui)匯算清繳(jiao)時(shi)扣(kou)除(chu)。
單位(wei)用工(gong)會經費的款(kuan)項以“辛苦費”名義向員(yuan)工(gong)發放現金，員(yuan)工(gong)收(shou)到此(ci)筆款(kuan)項是否繳納(na)個人(ren)所得稅(shui)？
答：根據《個人(ren)所得稅法實施條例》（*令第600號(hao)）第八條的(de)規定(ding)，工資、薪(xin)金(jin)所得，是指個人因(yin)任職或(huo)者受雇而取得的(de)工資、薪(xin)金(jin)、獎(jiang)金(jin)、年終加(jia)薪(xin)、勞動(dong)分(fen)紅、津貼、補貼以及與任職或(huo)者受雇有(you)關(guan)的(de)其他所得。根(gen)據《國家(jia)稅務(wu)總局(ju)關(guan)于生活補助費范(fan)圍(wei)確(que)定(ding)問題的(de)通(tong)知(zhi)》（國稅發〔1998〕155號）第二條的(de)(de)(de)(de)規定，下列收入不屬于免稅(shui)的(de)(de)(de)(de)福(fu)(fu)利(li)費(fei)范圍，應(ying)當并入納稅(shui)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)工(gong)資、薪金收入計(ji)征(zheng)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)：（二）從福(fu)(fu)利(li)費(fei)和工(gong)會經(jing)費(fei)中支付給單位(wei)職工(gong)的(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)人(ren)(ren)有份的(de)(de)(de)(de)補(bu)貼、補(bu)助。因此，單位(wei)用工(gong)會經(jing)費(fei)的(de)(de)(de)(de)款(kuan)項向(xiang)員工(gong)發放“辛苦(ku)費(fei)”名義的(de)(de)(de)(de)現(xian)金，應(ying)當按(an)照“工(gong)資、薪金所(suo)得”項目繳納個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)。
企業7月份為員工付款購買商業健(jian)康保險(xian)并已取得注明(ming)稅優(you)識(shi)別碼的(de)保單，保險(xian)從所屬期(qi)8月(yue)開始生效，單位購買的商業健康(kang)保險的金額什么時候計入工資薪金申報(bao)？
答：根據(ju)《財政部(bu)稅(shui)務總局保(bao)監會關于將商業健(jian)康保(bao)險個人所(suo)得稅試點政策推廣到全國范(fan)圍(wei)實施的通知》（財稅〔2017〕39號）的規(gui)定，單位統一組織為員工(gong)購(gou)(gou)買(mai)或(huo)者(zhe)單位和(he)個人共同負擔(dan)購(gou)(gou)買(mai)符合(he)規(gui)定的商業健康保險產品(pin)，單位負擔(dan)部分(fen)應當實(shi)名計(ji)入(ru)個人工(gong)資薪金(jin)明細(xi)清單，視同個人購(gou)(gou)買(mai)，并自(zi)購(gou)(gou)買(mai)產品(pin)次月起，在不(bu)超(chao)過200元/月的標(biao)準內按(an)月扣(kou)除(chu)。一年內保費金(jin)額超(chao)過2400元的(de)部分(fen)，不(bu)得稅前扣除。因此，企(qi)業(ye)7月份(fen)為員工(gong)付款購買的商業(ye)健康保險，應與次(ci)月即８月份(fen)的工(gong)資、薪(xin)金(jin)所(suo)得合并申報扣繳(jiao)個人所(suo)得稅。
員工個人自行購買(mai)的商業健康保(bao)險應于何時在個人所得(de)稅前扣除？
答：根據《財(cai)政(zheng)部國(guo)家稅(shui)務(wu)總(zong)局保監(jian)會(hui)關于將(jiang)商業健康保險個人所得稅(shui)試點政策推廣到(dao)全國范圍實施的通(tong)知》（財(cai)稅(shui)〔2017〕39號(hao)）的(de)(de)規(gui)定(ding)，取得工資薪金(jin)所(suo)得或連(lian)續性勞務(wu)報酬(chou)所(suo)得的(de)(de)個人(ren)，自行購買符合規(gui)定(ding)的(de)(de)商(shang)業(ye)健(jian)康保(bao)險(xian)產品的(de)(de)，應當(dang)及時向(xiang)代扣(kou)代繳(jiao)單位(wei)提供(gong)保(bao)單憑證(zheng)。扣(kou)繳(jiao)單位(wei)自個人(ren)提交(jiao)保(bao)單憑證(zheng)的(de)(de)次(ci)月(yue)起，在不超過(guo)200元(yuan)/月的標準(zhun)內按(an)月扣除。一年內保(bao)費金額超過2400元(yuan)的部分(fen)，不得稅前扣除(chu)。以(yi)后年度續保(bao)(bao)時(shi)(shi)，按上述規定執行(xing)。個人自行(xing)退保(bao)(bao)時(shi)(shi)，應及時(shi)(shi)告知(zhi)扣繳義(yi)務(wu)人。本通知(zhi)自2017年7月1日起執(zhi)行。因此，取得工資、薪(xin)金所得的(de)(de)個人自行購(gou)買符合規(gui)定的(de)(de)商(shang)業(ye)健(jian)康保險產(chan)品且及時向扣(kou)(kou)繳單位提供保單的(de)(de)，扣(kou)(kou)繳單位自個人提交(jiao)保單憑證的(de)(de)次(ci)月(yue)，在(zai)不超(chao)過200元/月的標(biao)準內在個(ge)人所得稅(shui)稅(shui)前按(an)月扣(kou)除。
單位(wei)員(yuan)(yuan)工(gong)若能推(tui)薦其(qi)他人(ren)員(yuan)(yuan)在本單位(wei)任職均可獲得(de)一筆獎勵，本單位(wei)員(yuan)(yuan)工(gong)取得(de)這筆獎勵按何(he)稅目(mu)繳(jiao)納(na)個人(ren)所得(de)稅？
答：根據《個人所得稅(shui)法實(shi)施(shi)條例》（*令第600號）第(di)八條的規定(ding)，工資、薪(xin)(xin)金所得(de)，是(shi)指(zhi)個人因(yin)任職或者(zhe)受雇(gu)而取得(de)的工資、薪(xin)(xin)金、獎(jiang)金、年終加薪(xin)(xin)、勞動分紅(hong)、津(jin)貼(tie)、補(bu)貼(tie)以及與(yu)任職或者(zhe)受雇(gu)有關(guan)的其他(ta)所得(de)。因(yin)此，本(ben)單(dan)位員工推薦(jian)其他(ta)人(ren)員在本(ben)單(dan)位任(ren)職獲(huo)得(de)的獎勵(li)應當按照“工資、薪(xin)金所得(de)”項(xiang)目繳納個人(ren)所得(de)稅。
員工的(de)全(quan)年一(yi)次(ci)(ci)性獎金分二次(ci)(ci)發(fa)放(fang)，第(di)一(yi)次(ci)(ci)取得時(shi)已按(an)特(te)殊算法(fa)計征(zheng)了個(ge)人所(suo)得稅(shui)，第(di)二次(ci)(ci)取得時(shi)還可以按(an)特(te)殊算法(fa)繳納個(ge)人所(suo)得稅(shui)嗎？
答：根據《國家稅(shui)務總(zong)局關于(yu)調整(zheng)個人(ren)取得全年一次(ci)性獎金等計(ji)算征收個人(ren)所得稅(shui)方法問(wen)題的通知》(國稅發〔2005〕9號)第三條的(de)規(gui)定，在一個(ge)納(na)(na)稅(shui)年度內，對每一個(ge)納(na)(na)稅(shui)人，該計(ji)(ji)稅(shui)辦(ban)法只允許采(cai)用一次(ci)。因此(ci)，員工第二次(ci)取得年終獎時不能再使(shi)用全年一次(ci)性獎金(jin)計(ji)(ji)稅(shui)辦(ban)法，應并入到當月的(de)工資薪金(jin)計(ji)(ji)征個(ge)人所(suo)得稅(shui)。
單位因(yin)員工到(dao)危險地區工作(zuo)支付了一定的補(bu)貼(tie)，該員工取(qu)得的該項補(bu)貼(tie)是否(fou)需要繳納個人所(suo)得稅？
答：根據《個(ge)(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)法》及其《實施(shi)條例》的(de)(de)規(gui)定，按照(zhao)國(guo)家(jia)統(tong)(tong)一規(gui)定發(fa)給的(de)(de)補(bu)貼(tie)(tie)(tie)(tie)(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)(tie)(tie)(tie)(tie)，福(fu)利費，撫恤金(jin)(jin)，救濟金(jin)(jin)，免(mian)納(na)個(ge)(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)。按照(zhao)國(guo)家(jia)統(tong)(tong)一規(gui)定發(fa)給的(de)(de)補(bu)貼(tie)(tie)(tie)(tie)(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)(tie)(tie)(tie)(tie)，是(shi)(shi)指(zhi)(zhi)按照(zhao)*規(gui)定發(fa)給的(de)(de)政府(fu)特殊津(jin)(jin)貼(tie)(tie)(tie)(tie)(tie)、院士津(jin)(jin)貼(tie)(tie)(tie)(tie)(tie)、資(zi)深院士津(jin)(jin)貼(tie)(tie)(tie)(tie)(tie)，以及*規(gui)定免(mian)納(na)個(ge)(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)其他補(bu)貼(tie)(tie)(tie)(tie)(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)(tie)(tie)(tie)(tie)。福(fu)利費，是(shi)(shi)指(zhi)(zhi)根據國(guo)家(jia)有關規(gui)定，從企(qi)業(ye)、事業(ye)單位(wei)、國(guo)家(jia)機(ji)關、社會(hui)(hui)團體提留的(de)(de)福(fu)利費或(huo)者(zhe)工會(hui)(hui)經費中支付(fu)給個(ge)(ge)(ge)人的(de)(de)生活補(bu)助費；所(suo)說的(de)(de)救濟金(jin)(jin)，是(shi)(shi)指(zhi)(zhi)各級(ji)人民(min)政府(fu)民(min)政部門支付(fu)給個(ge)(ge)(ge)人的(de)(de)生活困難補(bu)助費。因此，若單位(wei)員工因公出國(guo)支援非(fei)洲(zhou)而取得(de)的(de)(de)補(bu)貼(tie)(tie)(tie)(tie)(tie)屬于(yu)上述文件規(gui)定的(de)(de)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)范圍，則可(ke)以免(mian)征個(ge)(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)；否(fou)則，應當合并發(fa)放(fang)當月的(de)(de)工資(zi)、薪金(jin)(jin)所(suo)得(de)計(ji)算繳(jiao)納(na)個(ge)(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)。
某單位2016年成立，2016年至2017年在職(zhi)職(zhi)工28人(ren)，2017年度是否可以(yi)享受殘(can)疾人就業保障金減免？
答：根據《財政部(bu)關于取消、調整部(bu)分政府性基金(jin)有關政策的通知》（財稅〔2017〕18號）第二(er)條(tiao)的規定，擴大殘(can)疾人就(jiu)(jiu)業保障(zhang)金免征范圍。將殘(can)疾人就(jiu)(jiu)業保障(zhang)金免征范圍，由自工商(shang)注冊(ce)登記之日起3年內，在職職工總數20人（含）以(yi)下小微(wei)企業，調(diao)整為在職職工總數(shu)30人（含）以下(xia)的企(qi)業。調(diao)整免征(zheng)范圍后，工商(shang)注(zhu)冊登記未滿3年、在(zai)職職工總數30人（含）以(yi)下的(de)企業(ye)，可在剩余時期內(nei)按(an)規定(ding)免征殘疾人就業(ye)保障金。因此，若南京企業(ye)符合上述(shu)文件規定(ding)，則其在申報2017年度殘疾人(ren)就業保(bao)障金時可以享受免征優惠。
非(fei)傳媒企業員工為企業的微信公(gong)眾號寫(xie)文章取得的所(suo)(suo)得是(shi)按照“稿酬所(suo)(suo)得”還是(shi)“工資(zi)、薪金所(suo)(suo)得”繳納個人所(suo)(suo)得稅？
答：根據《個人所得稅法(fa)實施條(tiao)例(li)》（*令第600號(hao)）第八條規定，稿(gao)酬所得(de)，是(shi)指個人(ren)因其作(zuo)品(pin)以(yi)圖書、報(bao)刊(kan)形式出(chu)版、發(fa)表而(er)取得(de)的所得(de)。根據《國家稅務總局關于個人(ren)所得(de)稅若干業務問題的批復》（國稅函〔2002〕146號）第三(san)條的(de)(de)(de)規定，（一）任職、受雇于報刊、雜(za)(za)志(zhi)等(deng)單(dan)位(wei)的(de)(de)(de)記者、編(bian)輯等(deng)專業(ye)(ye)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)，因(yin)在本(ben)單(dan)位(wei)的(de)(de)(de)報刊、雜(za)(za)志(zhi)上(shang)發(fa)表(biao)作品取得(de)(de)(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)，屬于因(yin)任職、受雇而取得(de)(de)(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)，應(ying)與其當月工(gong)資(zi)收入合并，按(an)“工(gong)資(zi)、薪金所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)”項目(mu)(mu)征收個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅。除上(shang)述專業(ye)(ye)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)以外，其他人(ren)(ren)(ren)員(yuan)在本(ben)單(dan)位(wei)的(de)(de)(de)報刊、雜(za)(za)志(zhi)上(shang)發(fa)表(biao)作品取得(de)(de)(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)，應(ying)按(an)“稿(gao)酬所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)”項目(mu)(mu)征收個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅。因(yin)此(ci)，非傳媒(mei)企(qi)業(ye)(ye)員(yuan)工(gong)為(wei)本(ben)企(qi)業(ye)(ye)微信(xin)公眾號撰寫(xie)文(wen)章取得(de)(de)(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)，應(ying)當按(an)照“工(gong)資(zi)、薪金所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)”項目(mu)(mu)繳(jiao)納個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅；為(wei)其他企(qi)業(ye)(ye)微信(xin)公眾號撰寫(xie)文(wen)章取得(de)(de)(de)的(de)(de)(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)，暫按(an)“稿(gao)酬所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)”項目(mu)(mu)繳(jiao)納個人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅。
單(dan)位對離(li)退休人員發放離(li)退休工(gong)資以(yi)外的獎(jiang)金、補貼應(ying)如(ru)何(he)征收個人所(suo)得稅？
答(da)：根據《國家稅務總(zong)局關于離(li)退休人員取得單位發放離(li)退休工資(zi)以外獎金補(bu)貼征(zheng)收個人所得稅的批(pi)復》(國(guo)稅函(han)〔2008〕723號(hao))文件(jian)規(gui)定，離(li)退(tui)休人(ren)員除按規(gui)定領取(qu)離(li)退(tui)休工(gong)資或(huo)養老金外，另(ling)從原任職(zhi)單(dan)位取(qu)得的(de)各類(lei)補貼、獎(jiang)金、實物,不屬于《中(zhong)華人(ren)民(min)共(gong)和國(guo)個(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》第四條(tiao)規(gui)定可以免稅(shui)(shui)的退休(xiu)工(gong)(gong)資、離(li)休(xiu)工(gong)(gong)資、離(li)休(xiu)生活(huo)補助費。根據《中(zhong)華人(ren)民(min)共(gong)和國(guo)個(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)法》及(ji)其實施條(tiao)例的有關規(gui)定，離(li)退休(xiu)人(ren)員從原(yuan)任(ren)職單位取得(de)的各(ge)類補貼、獎金(jin)、實物，應在減(jian)除(chu)費用扣(kou)除(chu)標準(zhun)后，按“工(gong)(gong)資、薪金(jin)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)”應稅(shui)(shui)項目繳(jiao)納個(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)。
單(dan)位自行(xing)發放(fang)給退休(xiu)的因工傷(shang)致(zhi)殘(can)(can)的員工一筆傷(shang)殘(can)(can)補貼,其個(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)可否享受個(ge)人所(suo)(suo)得稅(shui)減征優惠？
答：根據《江蘇省地方稅(shui)務局關于殘疾人等(deng)個人所得稅(shui)減(jian)征管理有關規(gui)定的公告》（蘇地稅(shui)規(gui)〔2015〕7號）的規定(ding)，二、本公(gong)告規定(ding)的個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅減征對象僅限于(yu)《中華人(ren)(ren)民共(gong)和(he)(he)國(guo)個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅法》第(di)五條規定(ding)列舉的個人(ren)(ren)。具(ju)體包括：（一）殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)、孤老人(ren)(ren)員和(he)(he)烈屬(shu)。享受稅收(shou)優惠的殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)人(ren)(ren)是指(zhi)持(chi)(chi)有第(di)二代《中華人(ren)(ren)民共(gong)和(he)(he)國(guo)殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)人(ren)(ren)證(zheng)》并(bing)注明屬(shu)于(yu)視力殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)、聽力殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)、言語殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)、肢體殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)、智力殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)、精神殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)和(he)(he)多(duo)重殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)的人(ren)(ren)員，以及持(chi)(chi)有《中華人(ren)(ren)民共(gong)和(he)(he)國(guo)殘(can)(can)(can)疾(ji)(ji)軍(jun)人(ren)(ren)證(zheng)（1至8級(ji)）》的人員。四、減征幅度（一(yi)）孤老(lao)和烈(lie)屬的所(suo)得(de)，其個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅減征幅度按下(xia)列(lie)比例計算。級數1，全年應納(na)所得(de)稅(shui)額不超過5000（含(han)）元的，減征(zheng)比例100%；級數2，全年應納所(suo)得稅額(e)超過(guo)5000元至(zhi)20000（含）元的部分，減征比例50%；級數3，全年應納所(suo)得稅額超過20000元(yuan)的(de)部分，減(jian)征比(bi)例0。（二(er)）殘(can)(can)疾(ji)人(ren)(ren)的(de)所(suo)得(de)，其個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)減征幅度(du)(du)根據殘(can)(can)疾(ji)程(cheng)度(du)(du)分別確(que)定。殘(can)(can)疾(ji)程(cheng)度(du)(du)為(wei)中度(du)(du)以上，即殘(can)(can)疾(ji)等級(ji)(ji)(ji)(ji)為(wei)一、二(er)、三(san)級(ji)(ji)(ji)(ji)（視力(li)、聽力(li)、言(yan)(yan)語、肢體、智力(li)、精(jing)神(shen)、多(duo)重）的(de)殘(can)(can)疾(ji)人(ren)(ren)，一級(ji)(ji)(ji)(ji)至六級(ji)(ji)(ji)(ji)（含六級(ji)(ji)(ji)(ji)）的(de)轉(zhuan)業(ye)(ye)、復員(yuan)、退伍(wu)的(de)革命傷殘(can)(can)軍人(ren)(ren)，其個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)減征幅度(du)(du)與(yu)孤老、烈屬相同(tong)；殘(can)(can)疾(ji)程(cheng)度(du)(du)為(wei)輕度(du)(du)，即殘(can)(can)疾(ji)等級(ji)(ji)(ji)(ji)為(wei)四級(ji)(ji)(ji)(ji)（視力(li)、聽力(li)、言(yan)(yan)語、肢體、智力(li)、精(jing)神(shen)、多(duo)重）的(de)殘(can)(can)疾(ji)人(ren)(ren)，七級(ji)(ji)(ji)(ji)至八級(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)轉(zhuan)業(ye)(ye)、復員(yuan)、退伍(wu)革命傷殘(can)(can)軍人(ren)(ren)，其個人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)減征幅度(du)(du)按孤老、烈屬的(de)50%計算。因此，退休的因工傷(shang)致殘(can)的員工收到單位發放的傷(shang)殘(can)補貼(tie)，應按(an)規定(ding)代(dai)扣代(dai)繳個人所(suo)得(de)稅，年度終了后，該員工憑(ping)《中華人民共和國殘(can)疾人證》可以按(an)照(zhao)上述(shu)文件規定(ding)的標準享受個人所(suo)得(de)稅減征優惠。
企業(ye)每月給員工發放物價補貼是否需要繳納個人所得稅？
答：根據(ju)《個人所得稅法實(shi)施條例》（*令第600號(hao)）第八條第一(yi)款的規(gui)定(ding)(ding)，工(gong)資、薪金所得，是(shi)指個(ge)人因(yin)任職或者受雇(gu)而取得的工(gong)資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與(yu)任職或者受雇(gu)有關(guan)的其他所得。另根(gen)據(ju)《國(guo)(guo)家稅務總局關(guan)于生(sheng)活補助費(fei)范圍(wei)確定(ding)(ding)問題(ti)的通知》（國(guo)(guo)稅發〔1998〕155號）規定，生活補助(zhu)費(fei)是指由(you)某些特定事件或(huo)原因而給(gei)納(na)稅人(ren)(ren)本人(ren)(ren)或(huo)其家庭的(de)正(zheng)常生活造(zao)成(cheng)一定困難，其任職單位(wei)按(an)國家規定從提(ti)留的(de)福利(li)費(fei)或(huo)者工會經費(fei)中(zhong)向其支付的(de)臨時(shi)性(xing)生活困難補助(zhu)。下列收(shou)(shou)入(ru)不屬(shu)于(yu)免稅的(de)福利(li)費(fei)范(fan)圍，應當(dang)并入(ru)納(na)稅人(ren)(ren)的(de)工資、薪(xin)金收(shou)(shou)入(ru)計征(zheng)個人(ren)(ren)所得稅：1、從超出國家(jia)規定的(de)比例(li)或基數計提的(de)福利費(fei)、工(gong)會經費(fei)中支付給(gei)個(ge)人的(de)各種補貼、補助；2、從福(fu)利費和工會經(jing)費中支付給本單位職工的人(ren)人(ren)有份的補(bu)貼、補(bu)助；3、單位為個(ge)人(ren)(ren)購買汽車、住房(fang)、電子計(ji)算機等(deng)不(bu)屬于(yu)臨時性生活困難補助(zhu)(zhu)性質的支出。因此，對于(yu)企業從福利費中支付給(gei)本單位職(zhi)工(gong)的人(ren)(ren)人(ren)(ren)有份(fen)的補貼、補助(zhu)(zhu)，不(bu)屬于(yu)上述(shu)文(wen)件規(gui)定(ding)的福利費范圍(wei)，應(ying)合(he)并到當月工(gong)資薪金所得計(ji)征(zheng)個(ge)人(ren)(ren)所得稅。
個(ge)人退休(xiu)后領取的(de)住(zhu)房公積金，是否要繳納個(ge)人所得稅？
答：根據《財政部國家稅務(wu)總(zong)局關于基(ji)本養(yang)老保險、基(ji)本醫療保險費、失(shi)業保險費、住房公(gong)積(ji)金有關個人所得稅政策的通知》（財稅［2006］10號(hao)）文(wen)件第(di)三條(tiao)的(de)規定，個人(ren)實(shi)際領（支）取原提存的(de)基本養老保險、基本醫療保險費、失業保險費、住房(fang)公(gong)積金時，免征(zheng)個人(ren)所得稅。
企業以(yi)實物獎勵員(yuan)工，員(yuan)工是否(fou)需要繳納個(ge)人所得稅？
答：根據(ju)《個人所得稅法實施條例(li)》（*令第600號）第(di)八(ba)條的(de)(de)規(gui)定(ding)，稅(shui)(shui)(shui)法(fa)第(di)二(er)條所(suo)(suo)說的(de)(de)各項個(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)的(de)(de)范(fan)圍：（一）工(gong)資、薪(xin)金(jin)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，是指個(ge)(ge)人(ren)因任(ren)職(zhi)(zhi)或者受雇而取得(de)(de)(de)(de)的(de)(de)工(gong)資、薪(xin)金(jin)、獎(jiang)金(jin)、年終加(jia)薪(xin)、勞動分紅、津貼(tie)、補貼(tie)以(yi)及與(yu)任(ren)職(zhi)(zhi)或者受雇有(you)(you)關的(de)(de)其他所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)。第(di)十條規(gui)定(ding)，個(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)的(de)(de)形式，包(bao)括(kuo)現金(jin)、實(shi)物(wu)、有(you)(you)價(jia)證券和其他形式的(de)(de)經(jing)濟利(li)益。所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)為(wei)(wei)實(shi)物(wu)的(de)(de)，應(ying)當(dang)按(an)照(zhao)取得(de)(de)(de)(de)的(de)(de)憑證上(shang)所(suo)(suo)注明的(de)(de)價(jia)格計(ji)算應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額；無(wu)憑證的(de)(de)實(shi)物(wu)或者憑證上(shang)所(suo)(suo)注明的(de)(de)價(jia)格明顯(xian)偏低的(de)(de)，參(can)照(zhao)市(shi)場價(jia)格核(he)定(ding)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額。所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)為(wei)(wei)有(you)(you)價(jia)證券的(de)(de)，根據票(piao)面價(jia)格和市(shi)場價(jia)格核(he)定(ding)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額。所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)為(wei)(wei)其他形式的(de)(de)經(jing)濟利(li)益的(de)(de)，參(can)照(zhao)市(shi)場價(jia)格核(he)定(ding)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額。根據上(shang)述規(gui)定(ding)，企業以(yi)實(shi)物(wu)獎(jiang)勵員工(gong)，應(ying)按(an)以(yi)上(shang)原則確定(ding)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額，并入當(dang)期工(gong)資、薪(xin)金(jin)收入，計(ji)征個(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。
企業發給特殊(shu)工(gong)種(zhong)員工(gong)的毒害(hai)傷害(hai)補貼(tie)，是否(fou)可以(yi)不繳納個(ge)人所得稅(shui)？
答：根據《個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)法》及其《實(shi)施條(tiao)例》的(de)(de)規定(ding)，下列(lie)各項(xiang)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)，免(mian)納個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)：三、按照(zhao)(zhao)(zhao)國家(jia)統一規定(ding)發(fa)給(gei)的(de)(de)補貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)(tie)。按照(zhao)(zhao)(zhao)國家(jia)統一規定(ding)發(fa)給(gei)的(de)(de)補貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)(tie)，是指按照(zhao)(zhao)(zhao)*規定(ding)發(fa)給(gei)的(de)(de)政府特(te)殊津(jin)(jin)貼(tie)(tie)、院(yuan)士(shi)津(jin)(jin)貼(tie)(tie)、資深院(yuan)士(shi)津(jin)(jin)貼(tie)(tie)，以及*規定(ding)免(mian)納個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)的(de)(de)其他補貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)(tie)。因此(ci)，企業發(fa)放給(gei)特(te)殊工(gong)種員(yuan)工(gong)的(de)(de)毒害傷害補貼(tie)(tie)不(bu)屬(shu)于上述免(mian)征(zheng)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)的(de)(de)補貼(tie)(tie)、津(jin)(jin)貼(tie)(tie)范圍(wei)，需(xu)要合并發(fa)放當月的(de)(de)工(gong)資、薪金所(suo)得(de)(de)計算繳納個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。
企業內部未設食(shi)堂，員工(gong)中午需(xu)要外(wai)出就餐，企業給予的就餐補助是否需(xu)要繳(jiao)納個人所得稅？
答：根據《個人(ren)所得稅法實(shi)施條例(li)》（*令第600號）第八條(tiao)的(de)規(gui)定，工資(zi)(zi)、薪金(jin)(jin)所得，是指個人因(yin)任職或者(zhe)受雇而取得的(de)工資(zi)(zi)、薪金(jin)(jin)、獎(jiang)金(jin)(jin)、年(nian)終加薪、勞動分紅、津貼、補(bu)貼以(yi)及與任職或者(zhe)受雇有關的(de)其他所得。根據《財政(zheng)部國家稅務總(zong)局關于誤餐補助(zhu)范(fan)圍確(que)定問題(ti)的通知》（財稅字〔1995〕82號）的(de)規定，國稅發(fa)〔1994〕89號文件規(gui)定不征(zheng)稅(shui)的(de)(de)誤(wu)餐(can)(can)(can)補(bu)(bu)助(zhu)，是指按財政部(bu)門規(gui)定，個人因公在(zai)城區(qu)(qu)、郊區(qu)(qu)工(gong)(gong)(gong)(gong)作，不能在(zai)工(gong)(gong)(gong)(gong)作單位(wei)或返回就餐(can)(can)(can)，確實(shi)需要在(zai)外就餐(can)(can)(can)的(de)(de)，根據實(shi)際誤(wu)餐(can)(can)(can)頓數，按規(gui)定的(de)(de)標(biao)準領取的(de)(de)誤(wu)餐(can)(can)(can)費。一些單位(wei)以誤(wu)餐(can)(can)(can)補(bu)(bu)助(zhu)名義(yi)發(fa)給職(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)補(bu)(bu)貼、津貼，應當并入(ru)當月工(gong)(gong)(gong)(gong)資、薪金所得計征(zheng)個人所得稅(shui)。因此(ci)，企業內部(bu)未設置(zhi)食(shi)堂，給予員(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)就餐(can)(can)(can)補(bu)(bu)助(zhu)不屬(shu)于上述誤(wu)餐(can)(can)(can)補(bu)(bu)助(zhu)的(de)(de)范疇，應當按照“工(gong)(gong)(gong)(gong)資、薪金所得”項目繳(jiao)納個人所得稅(shui)。
個人因沒有(you)休帶薪年假(jia)而從任職受雇單(dan)位取得(de)補貼是否需要繳納個人所得(de)稅？
答：根據《*關(guan)于(yu)修改〈中華人民共(gong)和國(guo)個人所得稅(shui)法(fa)實施條例〉的決定》（*令(ling)第600號(hao)）第八條第一款,工資(zi)、薪(xin)(xin)金(jin)(jin)所得(de)，是指個人因任(ren)(ren)職或者受(shou)(shou)(shou)雇(gu)而取得(de)的工資(zi)、薪(xin)(xin)金(jin)(jin)、獎金(jin)(jin)、年終(zhong)加(jia)薪(xin)(xin)、勞動分紅、津(jin)貼、補貼以及(ji)與任(ren)(ren)職或者受(shou)(shou)(shou)雇(gu)有(you)關的其他所得(de)。因此(ci)，個人因沒(mei)有(you)休帶薪(xin)(xin)年假而從(cong)任(ren)(ren)職受(shou)(shou)(shou)雇(gu)單位取得(de)補貼應當合并到工資(zi)薪(xin)(xin)金(jin)(jin)繳(jiao)納個人所得(de)稅。
外籍員工的配(pei)偶來(lai)國內探親，企(qi)業為其(qi)配(pei)偶報銷的機票費用是否可以(yi)免征個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)？
答：根據《財政部國(guo)家稅務總局(ju)關于(yu)個人所(suo)得稅若干政策問題的通知》（〔1994〕財稅字(zi)第20號）第二條的(de)(de)規(gui)定(ding)，下列(lie)所得(de)，暫免(mian)征(zheng)收個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)：（一）外(wai)(wai)籍(ji)(ji)個(ge)(ge)人(ren)(ren)以(yi)非現金形式(shi)或實(shi)報(bao)實(shi)銷(xiao)(xiao)形式(shi)取(qu)得(de)的(de)(de)住(zhu)房(fang)補(bu)貼(tie)、伙(huo)食補(bu)貼(tie)、搬(ban)遷(qian)費、洗(xi)衣費。（二）外(wai)(wai)籍(ji)(ji)個(ge)(ge)人(ren)(ren)按合理標準取(qu)得(de)的(de)(de)境(jing)內、外(wai)(wai)出差補(bu)貼(tie)。（三）外(wai)(wai)籍(ji)(ji)個(ge)(ge)人(ren)(ren)取(qu)得(de)的(de)(de)探親(qin)費、語言訓練費、子女教育(yu)費等，經(jing)當(dang)(dang)(dang)地稅(shui)務機關審核批準為合理的(de)(de)部分(fen)。（八）外(wai)(wai)籍(ji)(ji)個(ge)(ge)人(ren)(ren)從外(wai)(wai)商投資企(qi)業(ye)取(qu)得(de)的(de)(de)股息、紅利所得(de)。因此，企(qi)業(ye)為外(wai)(wai)籍(ji)(ji)員(yuan)工配偶報(bao)銷(xiao)(xiao)的(de)(de)機票費用不在上述文(wen)件規(gui)定(ding)的(de)(de)免(mian)稅(shui)范圍，應當(dang)(dang)(dang)合并報(bao)銷(xiao)(xiao)當(dang)(dang)(dang)月的(de)(de)工資、薪(xin)金所得(de)扣(kou)繳個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)。
個人(ren)兩處取得工資薪金應(ying)如何申報個人(ren)所(suo)得稅？
答：根據(ju)《國(guo)家稅務總局關(guan)于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國(guo)稅發〔2006〕162號）第(di)十(shi)一條第(di)一項(xiang)的規定(ding)，對從兩(liang)處或者兩(liang)處以(yi)上取(qu)得(de)工(gong)資(zi)、薪(xin)金所(suo)得(de)的，納稅(shui)人(ren)(ren)可以(yi)自行選擇(ze)并固定(ding)向(xiang)其中(zhong)一處任(ren)職受雇單(dan)(dan)位所(suo)在地主管(guan)稅(shui)務機關(guan)辦理相關(guan)納稅(shui)申報事宜。因此，個(ge)人(ren)(ren)取(qu)得(de)兩(liang)處工(gong)資(zi)薪(xin)金所(suo)得(de)，由(you)兩(liang)處支(zhi)付(fu)方分別履行代(dai)扣代(dai)繳義務，個(ge)人(ren)(ren)可以(yi)自行選擇(ze)并固定(ding)向(xiang)其中(zhong)一處任(ren)職受雇單(dan)(dan)位所(suo)在地主管(guan)稅(shui)務機關(guan)辦理相關(guan)納稅(shui)申報手續。
企業聘用退休人(ren)員所發生(sheng)的相關費用如何在企業所得稅稅前(qian)扣除？
答：根據《國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局關于企業所(suo)得稅(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)所(suo)得額若干稅(shui)(shui)務(wu)處(chu)理問題(ti)的公(gong)告》(國(guo)家稅(shui)務總局公告2012年(nian)第15號)第一條的(de)規定，企(qi)(qi)業(ye)因(yin)雇用季節(jie)工(gong)、臨時工(gong)、實習生(sheng)、返聘離退休(xiu)人員(yuan)所實際(ji)發(fa)生(sheng)的(de)費(fei)(fei)用，應區(qu)分為工(gong)資(zi)薪(xin)金支(zhi)出(chu)(chu)和職(zhi)工(gong)福利費(fei)(fei)支(zhi)出(chu)(chu)，并按(an)《企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)法》規定在企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)前扣(kou)除(chu)。其(qi)中屬于工(gong)資(zi)薪(xin)金支(zhi)出(chu)(chu)的(de)，準予計(ji)入企(qi)(qi)業(ye)工(gong)資(zi)薪(xin)金總額的(de)基數，作為計(ji)算其(qi)他各項相關費(fei)(fei)用扣(kou)除(chu)的(de)依據。因(yin)此，企(qi)(qi)業(ye)聘用退休(xiu)人員(yuan)所發(fa)生(sheng)的(de)相關費(fei)(fei)用，應區(qu)分為工(gong)資(zi)薪(xin)金支(zhi)出(chu)(chu)和職(zhi)工(gong)福利費(fei)(fei)支(zhi)出(chu)(chu)，并按(an)《企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)法》規定在企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)前扣(kou)除(chu)。
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